شاخص هاي عمليات مشکوک در حسابرسي

3
100557 این مطلب رو نوشت. 03 دسامبر 2014

سلام
علائم هشدار "Warning Sings" به شاخص هاي عمليات مشکوک در حوزه حسابرسي گفته می‌شود، این شاخصه‌ها نشانه‌هایی است که مشاهده آنها در فرایند حسابرسی ایجاب می‌کند حسابرس ارزیابی خود را از خطرهای با اهمیت بازنگری نماید و با افزایش خطر حسابرسی در تشخیص خطر با اهمیت ناشی از تقلب یا اشتباه در موضوع حسابرسی اهتمام بیشتری ورزد.

شاید به نظر شما خطرهای کلیه حسابرسی با استفاده از روشهای برآورد ریسک پوشش داده خواهد شد و طراحی روشهای مناسب برای کشف علائم هشدار در حسابرسی لزوم چندانی نداشته باشد اما خبرهای داغ تقلبات چند هزار میلیادی در سالهای اخیر باعث شد حسابرسان و گزارشات آنها مورد توجه ذینفعان و دستگاه قضایی کشور قرارگیرد، آری در قضیه تقلبهای چند هزار میلیارد ریالی درصد قابل توجهی از دعاوی حقوقی و پرونده‌هایی که توسط ذینفعان علیه حسابرسان و موسسات حسابرسی تشکیل گردید مبنی بر است که در جریان حسابرسی، حسابرسان به برخی از علائم هشدار توجه ننموده‌اند که ناشی از نداشتن تردید حرفه‌ای لازم برای انجام حسابرسی بوده است البته این روی سکه است که با پذیرش آن حسابرسان متهم به سهل‌انگاری خواهند شد و الا آن روی سکه، حسابرس متهم به همدستی و ... خواهد شد.
سالهاست موسسات حسابرسی در خارج از ایران برای خود فهرستهایی از علائم هشدار تهیه کرده و از تیمهای حسابرسی خود می‌خواهند آن چک لیستها را با توجه و دقت بالا تکمیل و مستند کنند که جدای از الزامات و رهنمودهای قانونی دو منبع برای یافتن این علائم دارند یکی بیانیه استانداردهای حسابرسی"َAICPA SAS N.53" و دیگری مجموعه اطلاعیه‌ها و دستورالعملهایی در اجرای ضوابط حسابداری و حسابرسی صادر شده‌اند.

در ایران نیز سازمان حسابرسی و جامعه حسابداران رسمی و برخی از مراجع قانونی از جمله واحد اطلاعات مالی و... در متن استانداردهای حسابرسی و سامانه سحر و برخی قوانین، کتابها و... به شناسایی علائم هشدار و برخورد با آنها اشاره و گاها پافشاری کرده‌اند.

در زیر برخی از علائم هشدار که صراحتا در متن استانداردها درج شده است را نقل می‌کنم.
1. تصمیمات مهم و مرتبط با اداره امور شرکت توسط یک شخص اتخاذ شود.
2. مدیریت شرکت به گزارشان مالی اهمیت نمی‌دهد و توجه لازم را مبذول نمیدارد و یا به اطلاعات مندرج در این صورتها اتکای لازم را ندارد.
3. نقل و انتقال بین کارمندان چه در بین بخشها و چه ناشی از ورود و خورج کارکنان به دفعات اتفاق می‌افتد.
4. مدیران غیر مالی شرکت در برآوردهای حسابداری دخالت بیش از حد معمول دارند.
5. در محافل تجاری مدیرت شهرت خوبی ندارد.
6. روند سودآوری شرکت با دیگر شرکتهای فعال در حوضه فعالیت شرکت تناسب ندارد.
7. تحولات علمی و تغییرات تکنولوژی از سرعت بالایی برخوردار باشد.
8. مشرکت به صورت غیر متمرکز اما بدون نظارت کافی اداره می‌شود.
9. حسابرس حین آزمون محتوا و کنترل مسائل، مشکلات و یا اشتباهات زیادی را مشاهده کند.
10. معاملات با اشخاص وابسته بخش عمده و یا با اهمیتی از فعالیتهای شرکت را تشکیل دهد.
11. شرکت با اشخاص وابسته معاملاتیدر خارج از عرف تجاری آن انجام دهد.
12. شرکت دارای حسابهای ویژه‌ای است که استفاده از روشها و استانداردهای حسابداری مشخصی برای تهیه و نگهداری اطلاعات مالی ان استفاده می‌شود.
13. مدیریت با اجرای برخی از استانداردهای حسابداری مخالفت می‌کند.
14. حسابرس دوره مالی قبل از حسابرسی دوره جاری را نپذیرفته باشد.
15. صورتها و اطلاعات مالی سال یا سنوت گذشته حسابرسی نشده باشد.
16. مدیریت اجاره برقراری رابطه با حسابرس قبلی را صادر نکند.
17. مدیریت و ارکان راهبردی شرکت از مصاحبه و پاسخ به پرسشهای حسابرس طفره می‌روند.
18. حقوق و دست مزد و یا پاداش پایان سال مدیریت وابسته به اطلاعات مندرج در صورتهای مالی خصوصا سود و زیان دوره باشد.
19. واحد حسابداری و واحد حسابرسی داخلی شرکت فاقد صلاحیت لازم برای انجام وظابفش باشد.
20. صورتهای مالی سال و یا سالهای گذشته به تعدیل با اعمیت داده شود
21. پیچیدگی معاملات و رویدادهای مالی شرکت که مستلزم قضاوت حرفه‌ای و تخصص خاصی باشد.
22. وجود کارکنانی که نامشان در لیستهای حقوق درج نشده است.
23. پرداخت حق المشاوره و حق دلالی و ... به کارکنان و یا دیگر اشخاص ثالث.
24. وجود حساب جاری شرکا و امثال آن.
25. شرکت تحت بررسي هيچ نوع تجارت و يا محصولي نداشته باشد.
26. هرگونه وضعيتي که شناسايي هويت شرکت را مشکل مي سازد.
27. انجام معاملات نقدي به ويژه در خريد و فروش اوراق بهادار ب ينام.
28. سرمايه گذاري شرکت در اموال و مستغلات در مدت زمان کوتاه بدون توجيه اقتصادي منطقي.
29. شرکت عموماً براي انجام تراکنش هاي مالي يا اخذ تسهيلات از صرافیها و مؤسسات مالي غيرمجاز استفاده مي کند.
30. معاملاتي که بدون هيچ دليل تجاري از طريق واسطه ها صورت مي گيرد.
31. افزايش سود ناشي از فعاليت هاي غير عملياتي شرکت نسبت به فعاليت هاي عملياتي.
32. يافتن اسناد و مدارک مخدوش شده در اسناد موجود شرکت.
33. استقرار مرکز اصلي فعاليت هاي شرکت در مناطق پر ريسک.
34. عليرغم فعاليت شرکت در مناطق کم ريسک، شرکت مراوده تجاري با مناطق پر ريسک دارد.
35. ادامه فعاليت شركت عليرغم زيان انباشته متورم.
36. شركت تمايل به تبديل وجه نقد به داراي يهاي سرمايه اي به صورت نامتعارف دارد.
37. جريانات نقدي شركت نسبت به سنوات قبل از روند غيرمنطقي برخوردار باشد.
38. سرمايه اوليه شركت و يا افزايش سرمايه غيرمتناسب با سطح فعاليت شركت باشد.



موارد فوق تنها بخشی از مواردی است که در متن استانداردهای حسابداری به آن اشاره شده است و چه خوب است با تهیه یک چکلیست برای کنترل این موضوعات در زمانی نزدیک به صدور گزارش یک بار دیگر موارد خطرناک بررسی گردد.
لطفا جهت تهیه چک لیست نمونه درخصوص مواردی که ممکن است از قلم افتاده باشد را یادآوری نمایید.

فایل شاخص های عملیات مشکوک در حوزه حسابرسی در سایت جامعه حسابداران رسمی

آخرین ویرایش 03 دسامبر 2014

samir karamkhani

2 نظرات
0
diba.golestani این مطلب رو نوشت. 24 دسامبر 2014

شاخصهای سالمت اداری در بانک ملی ایران در این مورد خوب مطالبی داره

0
100557 این مطلب رو نوشت. 26 دسامبر 2014

سلام

ضمن تشکر از حضورتان در تالار

بابت معرفی شاخصهای سلامت اداری که توسط بانک مرکزی منتشر شده ممنوم، دانلود کردم و مطالعه میکنم امیدوارم بقیه دوستان هم مطالب مرتبط را معرفی نمایند.

آخرین ویرایش 26 دسامبر 2014

samir karamkhani


264 نفر از 710 عضو ما 1167 بار در مباحثه ها نظر ارسال کرده اند.